help_outline
Условие задачи
Организация приобретает по договору купли-продажи объект основных средств (не требующий монтажа) для производственных целей. Предприятие выпускает продукцию, облагаемую НДС. Стоимость основного средства по счету поставщика - 185 000 руб., в том числе НДС. При покупке основных средств организация получила консультации. Стоимость консалтинговых услуг - 3 400 руб., в том числе НДС. Доставка основного средства осуществляется поставщиком и включена в стоимость счета. Счета поставщика и консалтинговой фирмы были оплачены. Введите в эксплуатацию объект основных средств. Определите первоначальную стоимость основного средства и отразите это в учете.
lightbulb
Краткий ответ
Первоначальная стоимость основного средства включает затраты на приобретение за вычетом НДС и стоимость консультационных услуг. НДС, уплаченный поставщикам, принимается к вычету.
Вот решение задачи, оформленное так, чтобы школьнику было удобно переписать в тетрадь:
Решение задачи:
1. Определим первоначальную стоимость основного средства.
Первоначальная стоимость основного средства формируется из всех затрат, связанных с его приобретением и доведением до состояния, пригодного для использования, за вычетом НДС.
* Стоимость основного средства по счету поставщика без НДС:
\[
185\,000 \text{ руб.} / 120\% \times 100\% = 154\,166.67 \text{ руб.}
\]
(НДС составляет 20%, поэтому 185 000 руб. – это 120% от стоимости без НДС)
* Сумма НДС, предъявленная поставщиком:
\[
185\,000 \text{ руб.} - 154\,166.67 \text{ руб.} = 30\,833.33 \text{ руб.}
\]
* Стоимость консалтинговых услуг без НДС:
\[
3\,400 \text{ руб.} / 120\% \times 100\% = 2\,833.33 \text{ руб.}
\]
* Сумма НДС по консалтинговым услугам:
\[
3\,400 \text{ руб.} - 2\,833.33 \text{ руб.} = 566.67 \text{ руб.}
\]
* Первоначальная стоимость основного средства:
\[
154\,166.67 \text{ руб.} \text{ (стоимость ОС без НДС)} + 2\,833.33 \text{ руб.} \text{ (консалтинг без НДС)} = 157\,000.00 \text{ руб.}
\]
Итак, первоначальная стоимость основного средства составляет 157 000 руб.
2. Отразим операции в бухгалтерском учете.
Для отражения операций будем использовать следующие счета:
* 08 "Вложения во внеоборотные активы"
* 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
* 51 "Расчетные счета"
* 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
* 01 "Основные средства"
Бухгалтерские проводки:
1. Отражена стоимость приобретенного основного средства (без НДС):
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Сумма: 154 166.67 руб.
2. Отражен НДС по приобретенному основному средству:
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Сумма: 30 833.33 руб.
3. Отражена стоимость консалтинговых услуг (без НДС):
Дебет 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Сумма: 2 833.33 руб.
4. Отражен НДС по консалтинговым услугам:
Дебет 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Кредит 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Сумма: 566.67 руб.
5. Оплачен счет поставщика за основное средство:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 51 "Расчетные счета"
Сумма: 185 000.00 руб.
6. Оплачен счет консалтинговой фирмы:
Дебет 60 "Расчеты с поставщиками и подрядчиками"
Кредит 51 "Расчетные счета"
Сумма: 3 400.00 руб.
7. Предъявлен к вычету НДС по приобретенному основному средству и консалтинговым услугам:
Дебет 68 "Расчеты по налогам и сборам", субсчет "Расчеты по НДС"
Кредит 19 "Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям"
Сумма: 30 833.33 руб. + 566.67 руб. = 31 400.00 руб.
8. Введено в эксплуатацию основное средство по первоначальной стоимости:
Дебет 01 "Основные средства"
Кредит 08 "Вложения во внеоборотные активы"
Сумма: 157 000.00 руб.
Ответ:
Первоначальная стоимость основного средства составляет 157 000 руб.
Бухгалтерские проводки отражены выше.
