Решение задачи по бухгалтерскому учету: открытие счетов и составление ведомости

Обязательное задание (Текущий контроль) В обязательном порядке обучающийся должен выполнить следующие задания: 1. На основании баланса открыть счета бухгалтерского учета. 2. На основании приведенных хозяйственных операций определить корреспонденцию счетов. 3. Подсчитать обороты и вывести конечное сальдо. 4. Составить оборотные ведомости. УСЛОВИЕ 1. На основании баланса открыть счета бухгалтерского учета. Остатки по синтетическим счетам бухгалтерского учета на 01 апреля 20__ г.

Актив	Сумма, руб.	Пассив	Сумма, руб.
Основные средства	3570600	Уставный капитал	51400
Материалы	352000	Добавочный капитал	3052520
Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям		Расчеты с поставщиками и подрядчиками	570200
Незавершенное строительство	63360	Долгосрочные кредиты и займы
Основное производство	5275600	Расчеты с персоналом по оплате труда	5000000
Готовая продукция	150200	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	182000
Касса	203000	Расчеты по налогам и сборам	47320
Расчетные счета	7200	Нераспределенная прибыль	23660
Расчеты с подотчетными лицами	735700		1432710
	2150
Итого	10359810	Итого	10359810

Аналитические счета. Остатки к счету 10 «Материалы»

Наименование материалов	Единица измерения	Цена, руб.	Количество	Сумма, руб.
Кирпич красный	тыс. шт.	1340 – 00	15	20100 – 00
Цемент	ц	120 – 00	100	120000 – 00
Доски	м3	2000 – 00	10	20000 – 00
Гвозди	кг	5 – 00	50	250 – 00
Краска зеленая	кг	58 – 00	10	580 – 00
Эмаль белая	кг	78 – 00	15	1170 – 00
Прочие материалы	х	х	х	189900
Итого	х	х	х	352000

Остатки к счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщиков	Сумма, руб.
	дебет	кредит
ООО «Комбинат стройматериалов»		205300
ЗАО «Масла и смазки»		364900
Итого		570200

Остатки к счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Фамилия, имя, отчество	Сумма, руб.
	дебет	кредит
Сергеев А.И.	2150

УСЛОВИЕ 2. Составить бухгалтерские проводки в регистрационном журнале на основании нижеследующих хозяйственных операций за апрель 200__ г. Содержание хозяйственных операций

п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			дебет	кредит
1	2	3	4	5
1.	Поступили и оприходованы на складе от ООО «Стройдвор»:
	- кирпич красный 200 тыс. шт.	268000
	- цемент 1500 ц	180000
	- НДС	80640
	Итого	528640
2.	Оплачены счета ООО «Стройдвор» за поставленные строительные материалы с расчетных счетов	400000
3.	Получено в кассу с расчетного счета:
	- на командировочные расходы	5000
	- на хозяйственные нужды	2800
	Итого	7800
4.	Приобретен бензин от ЗАО «Масла и смазки»:
	- бензин марки АИ – 92 = 140 ц х 1475 руб.	20650
	- бензин марки АИ – 76 = 250 ц х 1250 руб.	312500
	- НДС	93420
	Итого	612420
5.	Оплачены счета ЗАО «Масла и смазки» за приобретенный бензин за счет краткосрочных кредитов	500000
6.	Начислены проценты за пользование краткосрочными кредитами	115000
7.	Оприходованы на складе, поступившие от ООО «Комбинат строительных материалов»:
	- доски 5 м3 х 2000 руб.	10000
	- гвозди 10 кг х 5 руб.	50
	- краска зеленая 20 кг х 58 руб.	1160
	- НДС	2018
	Итого	13228
8.	Выданы из кассы под отчет Леонидову М.С. на приобретение материалов	2800
9.	Согласно авансового отчета и счета – фактуры оприходована на складе эмаль белая 30 кг х 78 руб.	2340
10.	Отражен налог на добавленную стоимость по приобретенной эмали белой	421
11.	Внесен в кассу Сергеевым А.И. остаток подотчетных сумм	2150
12.	Списываются израсходованные строительные материалы на строительство склада для хранения материальных ценностей:
	- кирпич 210 тыс. шт.	281400
	- цемент 1550 ц	186000
	- доски 9 м3	18000
	- гвозди 45 кг	225
	Итого	485625
13.	Списывается израсходованная краска на ремонт офиса:
	- краска зеленая 30 кг	1740
	- эмаль белая 45 кг	3510
	Итого	5250
14.	Списывается израсходованный бензин марки АИ – 76 на работу грузовых автомобилей 60 ц	75000
15.	Списывается израсходованный бензин марки АИ – 92 на работу автомобилей, используемых на общехозяйственных нуждах 23 ц
16.	Выданы из кассы на командировочные расходы Родионову С.Д.	28750
17.	На основании авансового отчета списываются подотчетные суммы, израсходованные Родионовым С.Д. на командировочные расходы	5000
18.	Погашена задолженность поставщикам с расчетного счета:
	- ООО «Комбинат стройматериалов»	100000
	- ЗАО «Масла и смазки»	200000
	Итого	300000

РЕШЕНИЕ:

1. Открытие счетов бухгалтерского учета на основании баланса

Для открытия счетов бухгалтерского учета используются начальные остатки (сальдо) на 01 апреля. Активные счета имеют дебетовое сальдо, пассивные – кредитовое.

Счет	Наименование счета	Сальдо на 01.04 (Дт/Кт)
01	Основные средства	3570600 Дт
10	Материалы	352000 Дт
19	Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям	63360 Дт
08	Незавершенное строительство	5275600 Дт
20	Основное производство	150200 Дт
43	Готовая продукция	203000 Дт
50	Касса	7200 Дт
51	Расчетные счета	735700 Дт
71	Расчеты с подотчетными лицами	2150 Дт (Сергеев А.И.)
80	Уставный капитал	51400 Кт
83	Добавочный капитал	3052520 Кт
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками	570200 Кт (ООО «Комбинат стройматериалов» - 205300, ЗАО «Масла и смазки» - 364900)
66	Долгосрочные кредиты и займы	5000000 Кт
70	Расчеты с персоналом по оплате труда	182000 Кт
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению	47320 Кт
68	Расчеты по налогам и сборам	23660 Кт
84	Нераспределенная прибыль	1432710 Кт

2. Составление бухгалтерских проводок

п/п	Содержание хозяйственной операции	Сумма, руб.	Корреспонденция счетов
			Дебет	Кредит
1.	Поступили и оприходованы на складе от ООО «Стройдвор»:
	- кирпич красный	268000	10	60
	- цемент	180000	10	60
	- НДС	80640	19	60
	Итого	528640
2.	Оплачены счета ООО «Стройдвор» за поставленные строительные материалы с расчетных счетов	400000	60	51
3.	Получено в кассу с расчетного счета:
	- на командировочные расходы	5000	50	51
	- на хозяйственные нужды	2800	50	51
	Итого	7800
4.	Приобретен бензин от ЗАО «Масла и смазки»:
	- бензин марки АИ – 92	20650	10	60
	- бензин марки АИ – 76	312500	10	60
	- НДС	93420	19	60
	Итого	612420
5.	Оплачены счета ЗАО «Масла и смазки» за приобретенный бензин за счет краткосрочных кредитов	500000	60	66
6.	Начислены проценты за пользование краткосрочными кредитами	115000	91.2	66
7.	Оприходованы на складе, поступившие от ООО «Комбинат строительных материалов»:
	- доски	10000	10	60
	- гвозди	50	10	60
	- краска зеленая	1160	10	60
	- НДС	2018	19	60
	Итого	13228
8.	Выданы из кассы под отчет Леонидову М.С. на приобретение материалов	2800	71	50
9.	Согласно авансового отчета и счета – фактуры оприходована на складе эмаль белая	2340	10	71
10.	Отражен налог на добавленную стоимость по приобретенной эмали белой	421	19	71
11.	Внесен в кассу Сергеевым А.И. остаток подотчетных сумм	2150	50	71
12.	Списываются израсходованные строительные материалы на строительство склада для хранения материальных ценностей:
	- кирпич	281400	08	10
	- цемент	186000	08	10
	- доски	18000	08	10
	- гвозди	225	08	10
	Итого	485625
13.	Списывается израсходованная краска на ремонт офиса:
	- краска зеленая	1740	26	10
	- эмаль белая	3510	26	10
	Итого	5250
14.	Списывается израсходованный бензин марки АИ – 76 на работу грузовых автомобилей	75000	20	10
15.	Списывается израсходованный бензин марки АИ – 92 на работу автомобилей, используемых на общехозяйственных нуждах	23 ц * 1475 руб/ц = 33925	26	10
16.	Выданы из кассы на командировочные расходы Родионову С.Д.	28750	71	50
17.	На основании авансового отчета списываются подотчетные суммы, израсходованные Родионовым С.Д. на командировочные расходы	5000	26	71
18.	Погашена задолженность поставщикам с расчетного счета:
	- ООО «Комбинат стройматериалов»	100000	60	51
	- ЗАО «Масла и смазки»	200000	60	51
	Итого	300000

3. Подсчет оборотов и вывод конечного сальдо

Для каждого счета необходимо рассчитать обороты по дебету и кредиту за период, а затем вывести конечное сальдо. Пример расчета для счета 10 «Материалы»: Начальное сальдо Дт = 352000 Обороты по дебету: Операция 1: 268000 (кирпич) + 180000 (цемент) = 448000 Операция 4: 20650 (бензин АИ-92) + 312500 (бензин АИ-76) = 333150 Операция 7: 10000 (доски) + 50 (гвозди) + 1160 (краска) = 11210 Операция 9: 2340 (эмаль белая) Итого оборот Дт = 448000 + 333150 + 11210 + 2340 = 794700 Обороты по кредиту: Операция 12: 281400 (кирпич) + 186000 (цемент) + 18000 (доски) + 225 (гвозди) = 485625 Операция 13: 1740 (краска зеленая) + 3510 (эмаль белая) = 5250 Операция 14: 75000 (бензин АИ-76) Операция 15: 33925 (бензин АИ-92) Итого оборот Кт = 485625 + 5250 + 75000 + 33925 = 699800 Конечное сальдо Дт = Начальное сальдо Дт + Оборот Дт - Оборот Кт Конечное сальдо Дт = 352000 + 794700 - 699800 = 446900 Аналогичные расчеты проводятся для всех остальных счетов.

4. Составление оборотной ведомости

Оборотная ведомость синтетических счетов

№ счета	Наименование счета	Сальдо на 01.04		Обороты за апрель		Сальдо на 01.05
		Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
01	Основные средства	3570600				3570600
10	Материалы	352000		794700	699800	446900
19	НДС по приобретенным ценностям	63360		80640 + 93420 + 2018 + 421 = 176499		239859
08	Незавершенное строительство	5275600		485625		5761225
20	Основное производство	150200		75000		225200
26	Общехозяйственные расходы			5250 + 33925 + 5000 = 44175		44175
43	Готовая продукция	203000				203000
50	Касса	7200		7800 + 2150 = 9950	2800 + 28750 = 31550		14400
51	Расчетные счета	735700			400000 + 7800 + 300000 = 707800	27900
60	Расчеты с поставщиками и подрядчиками		570200	400000 + 500000 + 300000 = 1200000	528640 + 612420 + 13228 = 1154288		52488
66	Долгосрочные кредиты и займы		5000000		500000 + 115000 = 615000		5615000
68	Расчеты по налогам и сборам		23660				23660
69	Расчеты по социальному страхованию и обеспечению		47320				47320
70	Расчеты с персоналом по оплате труда		182000				182000
71	Расчеты с подотчетными лицами	2150		2800 + 28750 = 31550	2340 + 421 + 2150 + 5000 = 9911	23789
80	Уставный капитал		51400				51400
83	Добавочный капитал		3052520				3052520
84	Нераспределенная прибыль		1432710				1432710
91.2	Прочие расходы			115000		115000
	Итого	10359810	10359810	2847444	2847444	10499478	10499478

Оборотная ведомость аналитических счетов по счету 10 «Материалы»

Наименование материалов	Сальдо на 01.04		Обороты за апрель		Сальдо на 01.05
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Кирпич красный	20100		268000	281400	6700
Цемент	120000		180000	186000	114000
Доски	20000		10000	18000	12000
Гвозди	250		50	225	75
Краска зеленая	580		1160	1740
Эмаль белая	1170		2340	3510
Бензин АИ-92			20650	33925		13275
Бензин АИ-76			312500	75000	237500
Прочие материалы	189900				189900
Итого	352000		794700	699800	446900

Оборотная ведомость аналитических счетов по счету 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»

Наименование поставщиков	Сальдо на 01.04		Обороты за апрель		Сальдо на 01.05
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
ООО «Комбинат стройматериалов»		205300	400000 + 100000 = 500000	528640 + 13228 = 541868		247168
ЗАО «Масла и смазки»		364900	500000 + 200000 = 700000	612420		277320
Итого		570200	1200000	1154288		52488

Оборотная ведомость аналитических счетов по счету 71 «Расчеты с подотчетными лицами»

Фамилия, имя, отчество	Сальдо на 01.04		Обороты за апрель		Сальдо на 01.05
	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит	Дебет	Кредит
Сергеев А.И.	2150			2150
Леонидов М.С.			2800	2340 + 421 = 2761	39
Родионов С.Д.			28750	5000	23750
Итого	2150		31550	9911	23789