Бухгалтерский баланс
Актив
Актив баланса делится на внеоборотные и оборотные активы.
Внеоборотные активы:
- Основные средства: 73267 тыс. руб.
- Лицензии (нематериальные активы): 5400 тыс. руб.
- Капитальные вложения: 9990 тыс. руб.
- Расходы будущих периодов: 198 тыс. руб.
Оборотные активы:
- Незавершенное производство: 1149 тыс. руб.
- Материалы: 4219 тыс. руб.
- Готовая продукция: 12486 тыс. руб.
- Расчеты с покупателями и заказчиками по отпущенным товарно-материальным ценностям (дебиторская задолженность): 3097 тыс. руб.
- Товары: 18500 тыс. руб.
- Тара: 3950 тыс. руб.
- Денежные средства в кассе: 2548 тыс. руб.
Пассив
Пассив баланса делится на капитал и резервы, долгосрочные обязательства и краткосрочные обязательства.
Капитал и резервы:
- Уставный капитал: 67600 тыс. руб.
- Прибыль отчетного года: 5510 тыс. руб.
- Резерв предстоящих расходов и платежей: 1066 тыс. руб.
Краткосрочные обязательства:
- Краткосрочные кредиты банков: 22040 тыс. руб.
- Износ основных средств (это контрактивный счет, который уменьшает стоимость основных средств, но в пассиве баланса он отражается как источник формирования, так как амортизация является источником средств для обновления основных средств): 7390 тыс. руб.
- Расчеты с персоналом по оплате труда: 12975 тыс. руб.
- Расчеты с бюджетом (задолженность бюджету): 2437 тыс. руб.
- Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность): 1110 тыс. руб.
- Расчеты по возмещению материального ущерба (задолженность предприятию по порче товарно-материальных ценностей): 1042 тыс. руб.
Примечание: Торговая наценка и Издержки обращения не являются статьями баланса. Торговая наценка - это элемент ценообразования, а издержки обращения - это расходы, которые отражаются в отчете о финансовых результатах.
Расчеты
1. Расчет суммы Актива
Внеоборотные активы:
\[ 73267 + 5400 + 9990 + 198 = 88855 \text{ тыс. руб.} \]Оборотные активы:
\[ 1149 + 4219 + 12486 + 3097 + 18500 + 3950 + 2548 = 45949 \text{ тыс. руб.} \]Итого Актив:
\[ 88855 + 45949 = 134804 \text{ тыс. руб.} \]2. Расчет суммы Пассива
Капитал и резервы:
\[ 67600 + 5510 + 1066 = 74176 \text{ тыс. руб.} \]Краткосрочные обязательства:
\[ 22040 + 7390 + 12975 + 2437 + 1110 + 1042 = 47994 \text{ тыс. руб.} \]Итого Пассив:
\[ 74176 + 47994 = 122170 \text{ тыс. руб.} \]Вывод
Сумма Актива составляет 134804 тыс. руб.
Сумма Пассива составляет 122170 тыс. руб.
Как мы видим, сумма Актива (134804 тыс. руб.) не равна сумме Пассива (122170 тыс. руб.). Это означает, что либо в исходных данных есть ошибка, либо некоторые статьи были неправильно отнесены к активу или пассиву, или же некоторые статьи были пропущены или не учтены. В реальной ситуации бухгалтерский баланс всегда должен быть сбалансирован.
Однако, если предположить, что все данные, которые можно отнести к активу и пассиву, были учтены, и задача состоит в том, чтобы просто распределить их и посчитать суммы, то расчеты выше верны для данного набора данных.
Возможно, в задаче подразумевается, что "Износ основных средств" (7390 тыс. руб.) должен быть вычтен из "Основных средств" в активе, чтобы получить остаточную стоимость. Если это так, то:
Пересчет Внеоборотных активов:
- Основные средства (остаточная стоимость): \(73267 - 7390 = 65877\) тыс. руб.
- Лицензии: 5400 тыс. руб.
- Капитальные вложения: 9990 тыс. руб.
- Расходы будущих периодов: 198 тыс. руб.
Новые Внеоборотные активы:
\[ 65877 + 5400 + 9990 + 198 = 81465 \text{ тыс. руб.} \]В этом случае, "Износ основных средств" не будет отражаться в пассиве как отдельная статья.
Новый Итого Актив:
\[ 81465 + 45949 = 127414 \text{ тыс. руб.} \]Новый Итого Пассив (без износа):
\[ 67600 + 5510 + 1066 + 22040 + 12975 + 2437 + 1110 + 1042 = 113780 \text{ тыс. руб.} \]Даже в этом случае баланс не сходится. Это указывает на то, что либо данные неполные, либо есть ошибка в исходных цифрах, либо задача требует найти недостающую статью для балансировки.
Для школьника, скорее всего, ожидается простое распределение и суммирование. Если задача не требует поиска недостающих сумм, то первый вариант распределения (где износ в пассиве) является более прямым отражением данных.
Давайте представим окончательный вариант, как если бы это был ответ в тетради, с учетом того, что баланс должен сойтись, и, возможно, есть неявная статья, которую нужно найти.
Решение задачи (для тетради)
Цель: Составить бухгалтерский баланс предприятия на основе представленных данных.
Бухгалтерский баланс состоит из двух частей: Актив (имущество предприятия) и Пассив (источники формирования имущества). Сумма Актива всегда должна быть равна сумме Пассива.
1. Распределение статей по Активу и Пассиву
Актив (Имущество предприятия):
I. Внеоборотные активы:
- Основные средства: 73267 тыс. руб.
- Лицензии: 5400 тыс. руб.
- Капитальные вложения: 9990 тыс. руб.
- Расходы будущих периодов: 198 тыс. руб.
II. Оборотные активы:
- Незавершенное производство: 1149 тыс. руб.
- Материалы: 4219 тыс. руб.
- Готовая продукция: 12486 тыс. руб.
- Расчеты с покупателями и заказчиками (дебиторская задолженность): 3097 тыс. руб.
- Товары: 18500 тыс. руб.
- Тара: 3950 тыс. руб.
- Денежные средства в кассе: 2548 тыс. руб.
Пассив (Источники формирования имущества):
III. Капитал и резервы:
- Уставный капитал: 67600 тыс. руб.
- Прибыль отчетного года: 5510 тыс. руб.
- Резерв предстоящих расходов и платежей: 1066 тыс. руб.
IV. Краткосрочные обязательства:
- Краткосрочные кредиты банков: 22040 тыс. руб.
- Износ основных средств: 7390 тыс. руб.
- Расчеты с персоналом по оплате труда: 12975 тыс. руб.
- Расчеты с бюджетом (задолженность бюджету): 2437 тыс. руб.
- Расчеты по социальному страхованию и обеспечению (кредиторская задолженность): 1110 тыс. руб.
- Расчеты по возмещению материального ущерба: 1042 тыс. руб.
Примечание: Торговая наценка и Издержки обращения не являются статьями бухгалтерского баланса.
2. Расчет итоговых сумм
Расчет Актива:
1. Сумма внеоборотных активов:
\[ 73267 + 5400 + 9990 + 198 = 88855 \text{ тыс. руб.} \]2. Сумма оборотных активов:
\[ 1149 + 4219 + 12486 + 3097 + 18500 + 3950 + 2548 = 45949 \text{ тыс. руб.} \]3. Итого Актив:
\[ 88855 + 45949 = 134804 \text{ тыс. руб.} \]Расчет Пассива:
1. Сумма капитала и резервов:
\[ 67600 + 5510 + 1066 = 74176 \text{ тыс. руб.} \]2. Сумма краткосрочных обязательств:
\[ 22040 + 7390 + 12975 + 2437 + 1110 + 1042 = 47994 \text{ тыс. руб.} \]3. Итого Пассив:
\[ 74176 + 47994 = 122170 \text{ тыс. руб.} \]3. Проверка баланса
Итого Актив = 134804 тыс. руб.
Итого Пассив = 122170 тыс. руб.
Разница между Активом и Пассивом: \(134804 - 122170 = 12634\) тыс. руб.
Вывод: В данном наборе данных сумма Актива не равна сумме Пассива. Это означает, что для составления сбалансированного баланса требуется дополнительная информация или корректировка исходных данных. В реальной практике бухгалтерский баланс всегда должен быть сбалансирован.