Решение Практической Работы №3: Виды Аудиторских Услуг

Практическая работа №3.

Виды аудиторских услуг и требования, предъявляемые к ним

Ответить на следующие вопросы:

1. Раскройте виды аудиторских услуг и требования, предъявляемые к ним.

Ответ:

Аудиторские услуги – это услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, связанные с аудиторской деятельностью.

Виды аудиторских услуг:

1. Обязательный аудит: Проводится в случаях, установленных законодательством (например, для акционерных обществ, крупных предприятий). Цель – подтверждение достоверности финансовой отчетности.
2. Инициативный аудит: Проводится по решению собственников, руководства или других заинтересованных лиц. Цель – оценка состояния учета, выявление ошибок, повышение эффективности управления.
3. Сопутствующие аудиту услуги: Это услуги, которые не являются аудитом, но тесно с ним связаны. К ним относятся:
   • Постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета.
   • Составление финансовой отчетности.
   • Налоговое консультирование.
   • Правовое консультирование, связанное с финансово-хозяйственной деятельностью.
   • Анализ финансово-хозяйственной деятельности.
   • Оценка стоимости имущества, предприятий.
   • Разработка и анализ инвестиционных проектов.
   • Автоматизация бухгалтерского учета.
   • Обучение специалистов.

Требования, предъявляемые к аудиторам и аудиторским организациям:

1. Независимость: Аудитор должен быть независим от проверяемого лица. Это означает отсутствие финансовой, родственной или иной заинтересованности.
2. Компетентность: Аудитор должен обладать необходимыми знаниями и опытом для проведения аудита. Это подтверждается квалификационным аттестатом.
3. Объективность: Аудитор должен быть беспристрастным и непредвзятым в своих суждениях.
4. Профессиональная этика: Соблюдение конфиденциальности, честности, добросовестности.
5. Соблюдение стандартов: Аудиторская деятельность должна осуществляться в соответствии с федеральными и международными стандартами аудиторской деятельности.
6. Наличие лицензии (для аудиторских организаций): В некоторых случаях требуется членство в саморегулируемой организации аудиторов.

2. Дайте определение и раскройте классификацию сопутствующих аудиту услуг.

Ответ:

Определение: Сопутствующие аудиту услуги – это услуги, оказываемые аудиторскими организациями и индивидуальными аудиторами, которые не являются аудитом, но тесно связаны с ним и направлены на повышение эффективности финансово-хозяйственной деятельности клиента, улучшение системы учета и контроля, а также на предоставление консультационной поддержки.

Классификация сопутствующих аудиту услуг:

1. Услуги, связанные с постановкой и ведением учета:
   • Постановка бухгалтерского учета с нуля.
   • Восстановление бухгалтерского учета (при его отсутствии или ненадлежащем ведении).
   • Ведение бухгалтерского учета (аутсорсинг).
   • Составление финансовой отчетности.
2. Консультационные услуги:
   • Налоговое консультирование (по вопросам налогообложения, оптимизации налогов).
   • Правовое консультирование (по вопросам гражданского, трудового, административного права, связанным с финансово-хозяйственной деятельностью).
   • Консультирование по вопросам финансового менеджмента.
   • Консультирование по вопросам управления рисками.
3. Аналитические услуги:
   • Анализ финансово-хозяйственной деятельности (оценка финансового состояния, рентабельности, ликвидности).
   • Анализ инвестиционных проектов.
   • Оценка стоимости бизнеса, активов.
4. Прочие услуги:
   • Автоматизация бухгалтерского учета и внедрение информационных систем.
   • Обучение персонала клиента.
   • Проведение инвентаризаций.
   • Разработка внутренних нормативных документов (учетная политика, положения).

3. Может ли аудитор, оказывающий сопутствующие услуги аудируемому лицу, проводить на этом предприятии аудит?

Ответ:

Нет, аудитор, оказывающий сопутствующие услуги аудируемому лицу, не может проводить на этом же предприятии аудит. Это связано с принципом независимости аудитора.

Принцип независимости является одним из основополагающих принципов аудиторской деятельности. Если аудитор оказывает сопутствующие услуги (например, ведет бухгалтерский учет, составляет отчетность, консультирует по налоговым вопросам), он становится заинтересованным лицом в результатах своей работы. В этом случае он не сможет объективно и беспристрастно оценить достоверность финансовой отчетности, которую сам же помогал формировать или на которую оказывал влияние своими консультациями. Это создаст конфликт интересов и поставит под сомнение объективность аудиторского заключения.

Законодательство и профессиональные стандарты аудиторской деятельности строго регламентируют соблюдение принципа независимости, чтобы обеспечить доверие к аудиторским заключениям.

Практическое задание

Задание 1. Предприниматель Иванов путешествует с аудитором на протяжении нескольких недель по Приморью, оплачивая поездку последнего. Во время путешествия он соединяет приятное с полезным: ищет возможность долевого участия в различных предприятиях. Аудитор должен консультировать его по вопросам капиталовложений, а также провести проверку годовой отчетности товарищества, членом которого является предприниматель.

Можно ли, исходя из принципа независимости, дать однозначную оценку деятельности аудитора как консультанта и аудитора, проводящего проверку годовой отчетности?

Ответ:

Исходя из принципа независимости, нельзя дать однозначную положительную оценку деятельности аудитора в данной ситуации. Более того, такая деятельность аудитора нарушает принцип независимости.

Обоснование:

1. Оплата поездки: Тот факт, что предприниматель Иванов оплачивает поездку аудитора, уже ставит под сомнение независимость аудитора. Это создает финансовую зависимость и может повлиять на объективность суждений аудитора.
2. Консультирование по капиталовложениям: Оказание консультационных услуг по вопросам капиталовложений, особенно если эти вложения касаются предприятий, которые могут стать объектом аудита или связаны с товариществом Иванова, создает конфликт интересов. Аудитор, консультирующий по инвестициям, фактически участвует в принятии управленческих решений или формировании финансовой стратегии.
3. Проверка годовой отчетности товарищества, членом которого является Иванов: Если аудитор консультирует Иванова по вопросам, связанным с деятельностью товарищества, а затем проводит аудит этого же товарищества, это прямое нарушение принципа независимости. Аудитор не может быть одновременно консультантом по вопросам, влияющим на финансовую отчетность, и аудитором, проверяющим эту отчетность. Он не сможет объективно оценить те решения и операции, в формировании которых сам принимал участие или на которые влиял своими советами.

Таким образом, деятельность аудитора в описанной ситуации не соответствует принципам независимости и объективности, что делает его аудиторское заключение недостоверным и не имеющим юридической силы.

Задание 2. Начальнику кадровой службы крупной организации необходимо заполнить вакансию внутреннего аудитора. Для выполнения этой задачи ему необходимо разместить в Интернете требования к кандидатам на эту должность.

Составьте перечень документов, которые должен представить кандидат для подтверждения своей квалификации и соответствия профессиональным требованиям.

Составьте не менее 10 примерных вопросов для собеседования с кандидатом. При формировании вопросов придерживайтесь принципов однозначности толкования, возможности проконтролировать ответ документально или запросами.

Укажите не менее трех приоритетных требований к кандидату, не относящихся к его квалификации и профессиональным данным.

Ответ:

1. Перечень документов, которые должен представить кандидат для подтверждения своей квалификации и соответствия профессиональным требованиям:

1. Резюме (с подробным описанием опыта работы, образования, навыков).
2. Паспорт или иной документ, удостоверяющий личность.
3. Документы об образовании (диплом о высшем экономическом/финансовом образовании, диплом о дополнительном образовании).
4. Квалификационный аттестат аудитора (при наличии).
5. Сертификаты о прохождении курсов повышения квалификации, семинаров по аудиту, бухгалтерскому учету, налогообложению (при наличии).
6. Трудовая книжка или сведения о трудовой деятельности (для подтверждения стажа работы).
7. Характеристики/рекомендательные письма с предыдущих мест работы (желательно).
8. Справка об отсутствии судимости (может потребоваться для некоторых организаций).
9. Документы, подтверждающие членство в профессиональных организациях (при наличии).

2. Не менее 10 примерных вопросов для собеседования с кандидатом:

1. Опишите ваш опыт проведения внутреннего аудита. Какие виды аудита вы проводили? (Контроль: по резюме, трудовой книжке)
2. С какими стандартами внутреннего аудита вы знакомы и применяли ли их на практике? Приведите пример. (Контроль: по сертификатам, опыту)
3. Как вы организуете процесс аудиторской проверки от планирования до составления отчета? (Контроль: по опыту, кейсам)
4. Какие методы и инструменты анализа финансовой отчетности вы используете в своей работе? (Контроль: по опыту, кейсам)
5. Приведите пример ситуации, когда вы выявили существенное нарушение или риск в ходе аудита. Как вы действовали в этой ситуации? (Контроль: по опыту, кейсам)
6. Как вы обеспечиваете конфиденциальность информации, полученной в ходе аудита? (Контроль: по этическим нормам, опыту)
7. Какие программные продукты для автоматизации аудита или бухгалтерского учета вы использовали? Оцените свой уровень владения ими. (Контроль: по сертификатам, опыту)
8. Как вы поддерживаете свою профессиональную квалификацию? Какие курсы или семинары вы посещали за последний год? (Контроль: по сертификатам, документам об обучении)
9. Опишите ваше понимание принципа независимости внутреннего аудитора. Как вы его соблюдаете? (Контроль: по этическим нормам, опыту)
10. Как вы взаимодействуете с руководством и сотрудниками проверяемых подразделений при выявлении недостатков? (Контроль: по опыту, кейсам)

3. Не менее трех приоритетных требований к кандидату, не относящихся к его квалификации и профессиональным данным:

1. Аналитическое мышление и внимание к деталям: Способность к глубокому анализу информации, выявлению причинно-следственных связей и обнаружению даже незначительных отклонений.
2. Коммуникативные навыки и умение работать в команде: Способность эффективно взаимодействовать с различными уровнями управления и сотрудниками, четко и аргументированно излагать свои выводы, а также работать в составе аудиторской группы.
3. Стрессоустойчивость и этичность: Способность сохранять спокойствие и объективность в сложных ситуациях, придерживаться высоких этических стандартов, быть честным и принципиальным.
4. Инициативность и проактивность: Готовность предлагать улучшения, самостоятельно искать решения проблем и не ограничиваться формальным выполнением задач.