Решение: Учетная политика для целей налогообложения

Задание 1. Ответы на вопросы. 1. Понятие учетной политики для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности налогоплательщика. Она утверждается соответствующим приказом или распоряжением руководителя организации. 2. Требования к формированию учетной политики. К основным требованиям относятся: — Полнота: отражение всех факторов, влияющих на налоговую базу. — Последовательность: применение выбранных методов из года в год (изменение возможно только при смене законодательства или существенном изменении условий деятельности). — Своевременность: утверждение политики на следующий год не позднее 31 декабря текущего года. — Обоснованность: выбор методов, соответствующих специфике деятельности предприятия в рамках правового поля РФ. 3. Понятие налоговой декларации и основные требования к порядку ее заполнения. Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах и об исчисленной сумме налога. Основные требования: — Заполнение на бланках установленной формы (утвержденных ФНС России). — Достоверность и полнота указываемых сведений. — Отсутствие исправлений (при использовании бумажных носителей). — Соблюдение сроков представления в налоговый орган по месту учета. Задание 2. Варианты налогового учета. Вариант: налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Характеристика: Предполагает создание полностью автономной системы регистров налогового учета. Все первичные документы обрабатываются дважды: для целей бухгалтерского учета и отдельно для налогового учета. Это трудоемкий метод, используемый крупными компаниями с существенными различиями в правилах учета. Вариант: налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета. Характеристика: Данные бухгалтерского учета признаются базовыми. Если правила бухгалтерского и налогового учета совпадают, используются данные бухгалтерских регистров. Налоговые регистры формируются только по тем операциям, где правила учета различаются. Вариант: налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета. Характеристика: В конце отчетного периода к данным бухгалтерской прибыли применяются специальные расчетные корректировки (добавление или вычитание сумм) для получения налоговой базы. Метод удобен при минимальных расхождениях между видами учета. Задание 3. Характеристика элементов учетной политики. Элемент: Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по НДС. Варианты выбора: Согласно ст. 167 НК РФ, моментом определения налоговой базы является наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок (аванс). Элемент: Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по налогу на прибыль. Варианты выбора: Организация может выбрать один из двух методов: 1) Метод начисления (доходы/расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от фактического движения денежных средств); 2) Кассовый метод (доходы/расходы признаются только после фактической оплаты, доступен при выручке не более \( 1 \) млн руб. за квартал в среднем). Элемент: Классификация доходов (расходов). Варианты выбора: Разделение на доходы (расходы) от реализации и внереализационные доходы (расходы). Организация самостоятельно определяет перечень прямых и косвенных расходов в учетной политике. Элемент: Порядок признания доходов (расходов). Варианты выбора: Установление даты признания конкретных видов доходов и расходов в соответствии со статьями 271–273 НК РФ (например, по дате акта, по дате перехода права собственности или по дате оплаты). Элемент: Метод учета доходов и расходов. Варианты выбора: Метод начисления или кассовый метод (аналогично моменту определения базы по налогу на прибыль). Элемент: Метод оценки покупных товаров при реализации. Варианты выбора: Согласно ст. 268 НК РФ: 1) по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); 2) по средней стоимости; 3) по стоимости единицы товара.