Решение: Учетная политика для целей налогообложения

Ниже представлены ответы на задания, оформленные для удобного переписывания в тетрадь. Задание 1. Письменные ответы на вопросы. 1. Понятие учетной политики для целей налогообложения. Учетная политика для целей налогообложения — это выбранная налогоплательщиком совокупность допускаемых Налоговым кодексом РФ способов (методов) определения доходов и (или) расходов, их признания, оценки и распределения, а также учета иных необходимых для налогообложения показателей финансово-хозяйственной деятельности организации. Она утверждается приказом руководителя и является обязательной для применения. 2. Требования к формированию учетной политики. К основным требованиям относятся: — Полнота (отражение всех факторов хозяйственной деятельности); — Своевременность (отражение фактов в том периоде, в котором они произошли); — Осмотрительность (большая готовность к признанию расходов и обязательств, чем доходов и активов); — Непротиворечивость (тождество данных аналитического учета оборотам и остаткам по счетам синтетического учета); — Рациональность (эффективное ведение учета исходя из условий деятельности и величины организации). 3. Понятие налоговой декларации и основные требования к порядку ее заполнения. Налоговая декларация — это письменное заявление налогоплательщика об объектах налогообложения, о полученных доходах и произведенных расходах, об источниках доходов, о налоговой базе, налоговых льготах, об исчисленной сумме налога и о других данных, служащих основанием для исчисления и уплаты налога. Требования к заполнению: — Заполняется на бланках установленной формы (в бумажном или электронном виде); — Не допускается исправление ошибок с помощью корректирующих средств; — Каждому показателю соответствует одно поле; — Достоверность указанных сведений подтверждается подписью руководителя или представителя. Задание 2. Варианты налогового учета. Вариант: налоговый учет ведется отдельно от бухгалтерского учета. Характеристика: Предполагает создание параллельной системы учета, где записи в налоговых регистрах производятся независимо от бухгалтерских проводок. Это трудоемкий, но максимально точный способ для крупных предприятий. Вариант: налоговый учет ведется на базе бухгалтерского учета. Характеристика: Данные для налогообложения берутся напрямую из регистров бухгалтерского учета, если правила их формирования в бухгалтерском и налоговом законодательстве совпадают. Вариант: налоговый учет ведется способом корректировки данных бухгалтерского учета. Характеристика: За основу берутся данные бухгалтерского учета, к которым применяются специальные расчетные корректировки в тех местах, где нормы БУ и НУ различаются. Задание 3. Характеристика элементов учетной политики. Элемент: Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по НДС. Варианты выбора: Наиболее ранняя из дат: 1) день отгрузки (передачи) товаров (работ, услуг); 2) день оплаты, частичной оплаты в счет предстоящих поставок. Элемент: Момент определения налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг) по налогу на прибыль. Варианты выбора: Определяется в зависимости от выбранного метода: метод начисления (по дате реализации) или кассовый метод (по дате фактического поступления средств). Элемент: Классификация доходов (расходов). Варианты выбора: Деление на доходы (расходы) от реализации и внереализационные доходы (расходы). Элемент: Порядок признания доходов (расходов). Варианты выбора: Метод начисления (доходы/расходы признаются в том периоде, в котором они имели место, независимо от оплаты) или Кассовый метод (после фактической оплаты). Элемент: Метод учета доходов и расходов. Варианты выбора: Аналогично порядку признания: метод начисления или кассовый метод (при соблюдении лимита выручки). Элемент: Метод оценки покупных товаров при реализации. Варианты выбора: 1) по стоимости первых по времени приобретения (ФИФО); 2) по средней стоимости; 3) по стоимости единицы товара. Элемент: Метод оценки сырья и материалов при производстве. Варианты выбора: Согласно п. 8 ст. 254 НК РФ: 1) по стоимости единицы запасов; 2) по средней стоимости; 3) по стоимости первых по времени приобретений (ФИФО).